Vol. 3 ('24.3Q)
The Frontline
HMC Internal Control over Financial Reporting Newsletter
We offer a quarterly newsletter to help you gain an understanding and insight into the ICFR(Internal Control over Financial Reporting).
We hope to provide you with the opportunity to gain familiarity with ICFR through various contents, and your active attention to ICFR is highly appreciated.
- Finance & Accounting Planning Team -
News
[Summary of the articles]
We have summarized articles related to fraud, embezzlement accidents, and ICFR trends that are of issue recently. Through this, we hope to raise the company's awareness on fraudulent accidents and ICFR.
(Please note that the full text of the article inevitably appears as it is in Korean.)
Column
[분석칼럼]
내부통제 관련 이슈 및 사례 분석을 통해 실효성 있는 통제 강화 방안에 대한 insight를 제공합니다.
Opinion
[전문가 의견]
사외 전문가들의 의견을 통해 효과적인 내부통제 개선 방향은 무엇일지 고민하고 해결책을 도출합니다.
Knowledge Hub
[내부회계 토막상식]
내부회계 관련 지식을 간략히 정리하여 알려드립니다. 생소한 개념 및 용어를 접할 수 있는 기회의 장이 되시기를 바랍니다.
[내부회계관리제도 샘플링 기준]
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내부회계관리제도 운영평가는 외부감사법에 근거해 수행되며 신뢰성 확보를 위해 체계적인 샘플링 방식을 사용함
- 통제주기 및 모집단의 규모와 리스크 수준(Low/Normal/High)에 따라 샘플 개수가 결정되며, 건별수시 통제의 경우 연환산 수치를 활용해 현업의 부담을 줄이는 등 실무적 고려가 이루어짐
- 샘플 개수는 내부회계관리제도 모범규준을 따르며 회사와 감사인이 각각 독립적으로 샘플을 선정하고 평가함
- 운영평가는 연간 총 3회 이루어지며 건별수시 통제를 포함한 대부분의 통제는 2차 운영평가 시점에 마무리 됨
- 1차 : 8월 (1~7월 대상)
- 2차 : 11월 (8~10월 대상)
- 3차 : 차년도 1월 (11~12월 및 연간통제 대상)
※ 내부회계관리제도 모범규준 등 적용 FAQ 34
※ 모집단 정의
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평가하고자 하는 업무 절차가 1년 동안 발생한 전체 횟수를 의미함
- 예를 들어, 월별 보고서 검토라는 통제의 모집단은 1년간 작성된 12개의 월별 보고서를 의미함.
- 모집단의 크기는 통제의 성격과 빈도에 따라 다양하며, 이를 기준으로 평가를 위한 적절한 샘플 수를 결정함.
※ 리스크 수준 구분
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통제 위험수준은 주로 Low, Normal, High의 세 단계로 구분되며, 이는 해당 통제가 실패할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향의 중요성과 해당 통제의 복잡성을 고려하여 결정됨.
- Low 위험: 재무제표에 미치는 영향이 상대적으로 적은 단순하고 반복적인 통제
- Normal 위험: 재무제표에 일정 수준의 영향을 줄 수 있는 일상적이지만 중요한 통제
- High 위험: 재무제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 복잡하고 핵심적인 통제
※ 운영평가 차수별 샘플개수 계산 예시 (건별수시 통제)
> 1~7월 발생 모집단 개수 : 3,102개
> 통제 위험수준 : Normal
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회사
1. 1차 운영평가 대상 기간에 발생한 모집단 개수 및 회사가 정의한 해당 통제의 위험수준을 확인함.
2. 내부회계관리제도 모범규준에서 제시한 샘플 개수 기준을 확인함 : 45개
3. 1차 운영평가 대상 개수 계산 : 45개 * 7 (1~7월) / 10 (1~10월까지 발생분 평가, 경상적인 통제로 11~12월은 제외) = 32개
4. 2차 운영평가 대상 개수 계산 : 45개 - 32개 = 13개 (8~10월 발생건 中)
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감사인
1. 1차 운영평가 대상 기간에 발생한 모집단 개수를 확인함.
2. 이전 내부회계 운영평가 결과 통제환경이 안정적이라는 판단하, 모범규준에서 제시하는 최소 샘플 개수 기준을 확인함 : 25개
3. 1차 운영평가 대상 개수 계산 : 25개 * 7 (1~7월) / 10 (1~10월까지 발생분 평가, 경상적인 통제로 11~12월은 제외) = 17개
4. 2차 운영평가 대상 개수 계산 : 25개 - 18개 = 8개 (8~10월 발생건 中)
1차 운영평가 증빙 요청 개수 : 49개 (32개+17개)
2차 운영평가 증빙 요청 개수 : 21개 (13개+8개)
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본 뉴스레터는 외부감사법 (시행령 제9조) 상 임직원 대상 내부회계관리제도 교육 의무 준수를 위해 발송되었습니다.
